За словами Контролера валюти, вибірка є методом використання обмежених аудиторських ресурсів, коли кількість предметів, які підлягають тестуванню, велика. Хоча використання знань та судження для вибору нестатистичної вибірки є прийнятним для багатьох цілей аудиту, статистична вибірка забезпечує об'єктивність у виборі вибірки та більшу точність при формуванні висновків про всю сукупність тестових матеріалів.
Визначення розміру вибірки вимагає терпіння та використання калькулятора або статистичних таблиць. Аудитор повинен визначити чисельність населення тестової групи та визначити, який рівень довіри та очікуваний рівень відхилення є прийнятними.
Визначте характеристики предметів, які підлягають тестуванню, щоб визначити розмір тестової сукупності. Використання загальних характеристик допомагає гарантувати, що кожен елемент населення має однакові шанси на вибір. Наприклад, Національний аудиторський офіс Великобританії рекомендує використовувати такі характеристики, як усі пункти, включені до звіту про нарахування заробітної плати за певну дату, або всі поштові або поштові індекси у певній географічній області. Визначення чисельності населення призведе до цілого числа, таких як 534 записів на оплату праці або 271 поштовий індекс.
Встановіть рівень довіри, який слід застосувати до результатів вибірки. Інститут внутрішніх аудиторів зазначає, що рівень довіри зазвичай становить від 90 до 99 відсотків. Термін "рівень довіри" означає ступінь вимоги аудитора, що вибірка відображає справжні цінності в сукупності. Чим вищий необхідний рівень довіри, тим більший розмір вибірки. Якщо аудитор має високу ступінь впевненості у ефективності контрольного середовища, яка зазвичай встановлюється за допомогою спостереження, інтерв'ю та процедурних покрокових досліджень, - нижчий рівень довіри він вибере.
Використовуйте результати тестування попереднього року або результати попереднього зразка, щоб визначити очікуваний коефіцієнт відхилення вибірки або довірчий інтервал, щоб оцінити очікуваний показник невдачі контролю в популяції. Наприклад, аудитор може очікувати двовідсоткового коефіцієнта відхилення відсутніх бланків замовлень на продаж щодо загальної кількості прийнятих замовлень.
Використовуйте розмір сукупності, рівень довіри та очікуваний рівень відхилення, встановлений вище, для визначення розміру вибірки. Використовуйте статистичні таблиці або ручний статистичний калькулятор для проведення розрахунку. Отримайте доступ до безкоштовного онлайн-статистичного калькулятора з веб-сайтів, таких як Macorr або Creative Research Systems, і введіть чисельність населення, рівень довіри та довірчий інтервал або очікуваний показник відхилення для швидкого обчислення розміру вибірки аудиту.